（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

　　（二）取得县级以上共青团组织出具的专门为青少年学生提供公益性活动的证明材料。

　　1.以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务。

　　九、对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠

　　（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税审批工作。

　　第七条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

　　第八条 减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。

　　十、林业企业的所得税优惠

　　第十五条　有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：

　　4.关于企业辅业资产的界定范围。辅业资产主要是与主体企业主营业务关联不密切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部件加工、修理修配、运输、设计、咨询、科研院所等单位。

　　第三十条 本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

　　第十条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

　　（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。

　　（三）必须账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

　　2.以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。

　　（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其他业务分别核算，能准确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入核算情况。

　　（六）民族自治地方定期减免税应提供省级人民政府的批准文件 .

　　4.自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例达到30％以上。

　　第二十三条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。

　　（三）为机关内部后勤保障服务取得的收入，即为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供各类劳务与技术性服务后取得的收入。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

　　税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。

　　（一）享受西部大开发所得税优惠必须是位于西部地区的国家鼓励类产业的内资企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，比照西部地区优惠政策执行。

　　（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

　　第二条 本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

　　（一）必须经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构。

　　（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。

　　1.主营业务收入占企业总收入70%以上。

　　（四）必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：

　　（二）集成电路设计企业必须同时具备以下条件：

　　（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。

　　（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。

　　2.必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得不得享受优惠。

　　各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

　　（一）自谋职业城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

　　企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。

　　（四）具有有关高校后勤改革的证明文件。

　　3.国有大中型企业划分标准，按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）规定的企业划分标准执行。

　　（三）取得文化或体育等主管部门核发的经营许可证。

　　（一）专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。

第五章   附   则

　　第二十七条 属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。

　　（二）享受优惠的起始时间是转制注册之日。

　　纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

　　（五）与其签订l年以上期限劳动合同以及为安置自谋职业城镇退役士兵缴纳社会保险。

　　（六）地方省级党委、政府进行机关后勤改革后的机关服务中心，比照以上条件执行。

　　（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。

　　1.经济实体必须符合下列条件：

　　（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

　　十五、减免税起始时间的计算按以下规定执行：

　　6.软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。

　　（二）销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的年度销售收入占企业全部收入50％以上（不含出口取得的收入）。

　　第十四条 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

　　（三）服务型企业的具体条件

　　1.取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。

　　（一）生产的设备（产品）属于现行的《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录（第一批）》中所列示的设备（产品）。

　　（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。

　　3.具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计产品质量的手段和能力。

　　（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

　　3.取得省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术的证明文件。

　　（五）已享受减免税是否未申报。

　　十四、生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠

　　附件

　　（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日以后新办的企业。

　　⑵独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化。

　　第五条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

　　（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品）和企业的认定证明。

　　由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

　　2.新办商贸企业要取得劳动保障部门核发的《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部门核发的《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

　　（二）能够独立核算、独立计算盈亏。

　　因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。

　　所称的获利年度，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税年度。

　　4.具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。

　　（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

　　（四）税务机关要求提供的其他资料。

　　由国家税务总局审批的减免税事项的落实情况应由省级税务机关书面报告。

　　第二十条 纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

　　第十八条 减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

　　（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。

　　1.取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。

　　（四）必须具有有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。

　　第二十一条　税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

　　经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门（单位）所属社会公益类科研机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。

　　第二十九条 减免税的核算统计办法另行规定下发。

　　（七）对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。

　　二、企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠

　　一、软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠

第三章 减免税的监督管理

　　税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。

　　5.从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。

　　（三）其收入是为学生、教师、学校教学提供后勤服务而取得的租金和服务性收入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。

　　十一、渔业企业的所得税优惠

　　（五）须提供伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》（复印件）。

　　1.取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。

　　1.服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，不包括从事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。

　　四、科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠

　　附件：企业所得税减免税审批条件

　　第十三条 减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

　　为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

第二章 减免税的申请、申报和审批实施

　　2.国有企业的失业人员；

　　第十六条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　7.年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。

　　第九条 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

　　（四）减按15％税率征税的企业必须具备以下条件：

　　（三）能够提供项目业务收入和企业总收入的明细表。

　　（二）纳税人为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），其中服务型企业是指从事现行营业税“服务业” 税目规定的经营活动的企业。

　　（五）机关服务中心以安置分流人员为主从事经营、服务活动而新办的企业，其所得税优惠具体审批条件：

　　（一）软件开发企业必须同时具备以下条件：

　　商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台并且不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

　　（二）必须在高校后勤体制改革过程中，从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格，同时仍以学校为主要服务对象，所取得的收入也主要来源于学校的经济实体。

　　企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税年度为开始获利年度；所得税减免税的期限，应当从获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。

　　（四）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体

　　税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

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